Rancang Bangun Taxes Early Warning System Dan Model Penerimaan Pajak Di Indonesia; Aplikasinya Dalam Analisis Siklus Bisnis Dan Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak

Abstract

Sementara ini mekanisme distribusi penerimaan pajak masih disusun secara top down, artinya pola distribusi penerimaan ke pemerintah masih berupa target yang ditetapkan oleh DPR, meskipun usulannya berawal dari pemerintah sehingga efektifitas forecast penerimaan ke depan yang telah dilakukan menjadi kurang efektif, untuk itu diperlukan sebuah upaya agar proses perencanaan menjadi lebih terencana. Penelitian ini dilakukan bertujuan untuk memahami turbulensi lingkungan yang akan mempengaruhi fluktuasi ekonomi dengan menggunakan metoda siklus bisnis. Prilaku fluktuasi perekonomian ini tentunya akan mempengaruhi naik turunnya penerimaan pajak. Untuk menangkap fluktuasi tersebut maka dibuat sebuah rancang bangun sistem peringatan dini yang disebut dengan Taxes Early Warning System (TEWS) dan model penerimaan pajak di Indonesia, disamping itu pengaruh shock yang berdampak pada fluktuasi penerimaan pajak nasional dan penerimaan pajak di seluruh Kantor Wilayah Pajak di Indonesia juga merupakan objek penelitian. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data time series bulanan dengan menggunakan dua series acuan yaitu PPh dan PPN. Hasil penelitian ini terbagi dalam 4 topik utama. Beberapa hal penting yang dihasilkan dalam penelitian ini antara lain adalah sebagai berikut ini. Berdasarkan analisis siklus bisnis dihasilkan model TEWS-PPh dengan kinerja composing terbaik ditunjukkan menggunakan metode analisis Stepwise Regression yang terdiri dari 14 komponen penyusun, sedangkan untuk model TEWS-PPN kinerja composing terbaik ditunjukkan dengan menggunakan metode analisis Best Subset Regression yang terdiri dari 9 komponen penyusun. Analisis VAR dipakai untuk mengetahui pengaruh shock yang berdampak pada penerimaan pajak dan diketahui bahwa untuk series acuan PPh terdapat 3 indikator yang memiliki derajat pass-through lebih besar dari satu (complete pass through) yaitu tingkat hunian hotel, jumlah uang beredar dan konsumsi minyak. Sedangkan terhadap series acuan PPN seluruh indikator menunjukkan gejala incomplete pass through. Hasil analisis FEVD baik jangka pendek maupun jangka panjang variabilitas external shock seperti inflasi AS maupun suku bunga acuan luar negeri tidak dapat menjelaskan secara baik variabilitas variabel series acuan PPh dan PPN, sehingga dari hasil penelitian ini menunjukkan bahwa ekonomi Indonesia sampai dengan tahun 2007 masih dalam status small open economy. Fakta ini sejalan dengan hasil analisis beberapa penelitian siklus bisnis terdahulu dan konsisten dengan asumsi yang telah diterapkan diawal penelitian. Analisis data panel digunakan untuk menguji pengaruh fluktuasi ekonomi terhadap penerimaan pajak di 31 Kanwil DJP seluruh Indonesia dan dari analisis tersebut diketahui bahwa fluktuasi variabel TEWS berpengaruh positif terhadap kinerja penerimaan pajak di Kanwil Khusus, Kanwil WP Besar 1 dan 2, Kanwil Jakarta Selatan dan Kanwil Jakarta Pusat. Berdasarkan hasil analisis menggunakan model penerimaan pajak TEWS diketahui pula bahwa selama periode pengamatan telah terjadi surplus penerimaan pajak baik dari sektor PPh maupun PPN. Adanya surplus ini membuktikan bahwa proyeksi penerimaan pajak sampai saat ini masih ditentukan berdasarkan pola kebijakan top down. Berdasarkan hasil-hasil penelitian tersebut dapat disimpulkan paling tidak terdapat lima variabel penting yang mempengaruhi penerimaan pajak yaitu konsumsi minyak, harga minyak, inflasi dalam negeri, uang beredar dan nilai tukar. Namun demikian tidak ada satupun dari variabel tersebut yang berada di bawah kendali Direktorat Jenderal Pajak. iv Pengendalian kelima variabel tersebut berada di dua institusi yang berbeda yaitu Departemen Keuangan secara keseluruhan dan Bank Indonesia, sedangkan variabel lainnya merupakan variabel eksternal yang tidak dapat dikendalikan. Dalam hal ini DJP hanya dapat mengantisipasi pengaruh fluktuasi variabel tersebut terhadap penerimaan pajak. Untuk menunjang operasionalisasi penerapan TEWS di lapangan maka telah disusun strategi alternatif sebagai sandingan dari strategi DJP yang telah digariskan dalam Rencana Strategis 2009-2012. Implikasi kebijakan dari hasil penelitian ini berdasarkan analisis yang telah dilakukan merupakan topik bahasan selanjutnya dan hasil penelitian ini dapat menjadi salah satu acuan bagi pembuat kebijakan terutama untuk mengelola penerimaan pajak ke depan agar lebih efektif dan efisien. Disamping itu kemungkinan fluktuasi penerimaan pajak yang akan terjadi dimasa mendatang dapat lebih mudah diantisipasi. Saran untuk penelitian lanjutan karena adanya keterbatasan data dan asumsi yang digunakan akan diarahkan pada pengembangan metode siklus bisnis sektor fiskal yang sejalan dengan tujuan dari penelitian ini.